全年一次性奖金税率表
关注:81 发布时间:2021-09-07 20:50:05
新个人所得税法实施后,为了用新法实施前的一系列政策做好过渡,国家税务总局下发财税(2018)164号文件,明确了年终一次性奖金收入的纳税问题。
2022年1月1日前,个人可选择单独计算年终一次性奖金收入,适用月税率表,或并入综合收入计算缴纳个人所得税。
原文件规定如下:
居民个人获得年度一次性奖金.2021年12月31日前,不计入当年综合收益,将年度一次性奖金收入除以12个月所得金额,按照月税率表单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=年度一次性奖金收入适用税率-快速扣除
文件还规定,纳税人可以选择纳入综合收入,计算年度应纳税额。
这里就留出了税收筹划的空间了。
2022年1月1日前,是单独计算年终奖金的个税,还是与年薪一起计算个税,要看实际情况。
一般来说,高收入的人单独计算年终奖的税额比较划算,而低收入的人,比较好是和年薪一起计算税额,这样交的税就少了。
因为低收入人群工资不高,在普通月份领工资时不能全额扣除特别附加扣除项目。只有年终一次性奖金收入合并计算,才能更充分的扣除。
给我一个栗子
一个普通白领,月薪只有5500元。扣除免征额5000元后,只有500元可以扣除。即使租房,每个月也能扣1500元,比较多只能扣500元,不能享受每个月1000元的扣款余额。如果算上年终奖,可以全额享受每月1000元,每年扣除12000元。如果年终奖只是12000元,扣除扣款项目后就不用交一分钱了。
如果单独计算,年终奖需要缴税120003%=360元。
计算过程如下:
12000/12=1000元,适用3%税率,120003%=360元
对于高收入者来说,为什么要分别计算和比较税收?
理论上来说,高收入者的月平均工资是比较高的,如果有扣款项目,一般都是全额扣款。而且高收入者月薪高,如果年终奖合在一起,很可能会导致全年综合收入“跳跃式”增长,也就是流行的“多一元工资,多几千税”。
2022年1月1日之后,就要全部并入一年的综合所得计算个税,筹划空间消失。
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