2020初级会计考试用书

2019年考试结束，2020年初级会计考试书籍即将问世。那么2020年初级会计教材课件会是什么样的呢？让我们期待吧。

1.补贴收入”在会计报表如何设置问题

现行增值税会计规定，即立即退、先退、先退，应通过“补贴收入”会计科目反映。

“补贴收入”科目属于“利润表”科目，该科目反映的经济业务只反映在“利润表”中，期末无余额。利润表中没有“补贴收入”项目，可以在“其他业务利润”项目中反映。

2.被税局检查需要补交的所得税处理

1)调整应付所得税

借：上年损益调整

贷方：应付税款应付所得税

2)将“上年损益调整”科目余额转入利润分配

借款：利润分配-未分配利润

贷方：往年损益调整

3)纳税时，

借：应付税应付所得税

经查补的上年度企业所得税，在编制利润表时，通过“上年度损益调整”项目反映。

3.促销品的账务处理问题

在促销期间以购买价格给消费者一些商品

小规模纳税人：

借：营业费用/销售费用

贷款：库存商品

应付税款-应付增值税

4.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题

借：原材料

贷方：应付账款-预计应付账款

下月初用红字核销；

收到机票后：

借：原材料

应交税金——应交增值税(进项税)

贷方：应付账款

5.购买材料发生不合理损耗的账务处理问题 (比如采购油)

1)购买石油时

借：材料采购

应交税金——应交增值税(进项税)

贷方：应付账款

2)发现不合理损失时，假设原因不明：

借款：待处理财产的损失和溢出

信用：材料采购

应交税金——应交增值税(进项税转出)

6.款已付清但发票未到如何账务处理

1)采购商品已验收入库，货款已付清，但采购增值税专用发票尚未到账，可以先实际付款。

借：“库存商品”等科目

贷款：“银行存款”等科目

2)取得专用发票时，以上分录用红字核销，然后计算专用发票上注明的金额和税额。

借：原材料

应交税金——应交增值税(进项税)

贷款：银行存款

7.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题

1)企业在处理生产过程中产生的废料时，应对处理后的废料收入计算缴纳增值税，并开具发票。会计分录如下：

借款：银行存款或应收账款

贷方：应付税款-应付增值税

贷方：其他业务收入

2)年末应将其他业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税。会计分录如下：

借款：其他业务收入

贷款：今年利润

8.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题

借款：银行存款

贷款：产品销售收入

应交税金——应交增值税(销项税)

但在纳税时，税务所按“收入”计算税费，税费收入金额与原始发票相差1分，记入增值税账簿贷方余额为1分。账户怎么调？

结转：

借款：其他应付款——长期现金支付0.01元

贷方：应交税金-应交增值税(销项税)0.01元

借：手头现金0.01元

贷方：其他应付款——长期现金支付0.01元

处理：非营业收入经批准后处理：

借款：其他应付款——长期现金支付0.01元

贷款：营业外收入0.01元

9.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理

如果买方和卖方在合同中约定“交货后三个月付款”，应在“合同约定的付款日的同一天”开具专用发票。会计处理如下：

1)货物发出时，

借：分期收款，发货

2)开具发票时，

借款：应收账款公司

贷方：应付税款-应付增值税(销项税)

贷款：主营业务收入

同时结转商品销售成本

借：销售商品的成本

信用证：分期付款的货物

3)收到货款时，

借款：银行存款

信用：应收账款公司

10.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题

某公司在xx年税前工资和招待费超支，地税部门对我公司超出部分征收企业所得税，同时罚款5000元。如何处理入职(我公司开业至今没有盈利)。

由于工资和社会招待费支出过大，地方税务机关已对你公司的税款和罚款的支付作出决定。会计分录如下：

所得税应计时，

借：所得税

贷款：应付税款

缴纳罚款时，

借款：利润分配-税罚

缴纳税费时，

借：应付税应付所得税

11.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题

企业销售的商品发生折扣时，卖方开具红字发票进行折扣时，买方的相关会计处理如下：

1)如果货物未被验收入库，则填写红字分录

借：材料采购(红字)

应交税金——应交增值税(进项税)(红字)

贷款：应付账款等。(红字)

2)如果货物已验收入库，采用采购价格核算，则红字分录为：

借：库存商品(红字)

应交税金——应交增值税(进项税)(红字)

贷款：应付账款等。(红字)

如果采用销售价格进行核算，“商品进销差价”科目也要进行调整。

12.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题

企业用自产商品作为福利，分配给员工。根据现行增值税法律法规，应作为销售商品处理，应计算应缴纳的增值税。会计处理是：

借：应付工资-应付福利

贷方：应付税款-应付增值税(销项税)

(同类产品价格数量税率)

库存商品(成本价数量)

这个业务其实是没有销售的，不需要做收入分录，不需要开销售发票，也不需要在利润表中反映。

13.未收取货款零头尾数的财务处理问题

在日常经济业务中，收货款时，有一部分货款是不收的，比如几毛钱，几毛钱等。这个分数的会计处理应该怎么做？是计入行政费用还是财务费用？

按照会计重要性原则，几元、几毛钱、几毛钱的未收款项属于小会计事项，可以适当简化，计入管理费用。

14.代垫运费的税务及账务处理问题

借方：其他应收款-预付运费-xx单位

贷款：银行存款等

收到付款后：

借款：银行存款等。

贷方：其他应收款-预付运费-xx单位

15.购进货物在途中发生损失的税务及财务处理问题

某公司采购一批货物，总价(含税)3万元，已支付(该公司为增值税一般纳税人)，途中被盗。请问：

(1)进项税发票可以从税务局抵扣吗？

(2)商品没有库存，会计分录怎么写？

商品价格(假设进项税可以抵扣)属于非正常损失，是否可以在本年税前利润中直接冲减？

你公司采购的货物在途中被盗，属于非正常损失。根据中华人民共和国增值税暂行条例第10条“非正常损耗采购货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”，如果贵司采购的货物在途中被盗，则货物中所含的进项税额不能申报抵扣。

相关会计处理如下：

1)购买商品付款时：

借：材料采购

应交税金——应交增值税(进项税)

2)在确认所购货物被盗后，

借方：未决财产损益-未决流动资产损益

信用：材料采购

应交税金——应交增值税(进项税转出)

16.年审时补交的税费应如何进行账务处理

年度复核期间，企业应缴纳当年发生的未缴税费。

借款应交税费：应交税费

货物应付税：未付税

补税上交后，

借款应付税款：未缴税款

17.没有取得发票的固定资产是否可以评估入账

企业会计制度第27条规定，取得固定资产时，应当按照取得时的成本入账。购置成本包括买价、进口税、运输和保险，以及固定资产达到预定可使用状态前的必要费用。

取得固定资产的成本应根据具体情况另行确定。购买固定资产如果拿不到正规发票等真实凭据，可以

虽然会计上没有明确规定每月免征增值税必须按月核算，但为了加强财务管理，还是要按月核算。条目处理提供以下参考：

免税产品结转销项税：

借款：主营业务收入

贷方：应付税款-应付增值税(销项税)

增值税结转免税：

借：应交税金——应交增值税(减免税)

贷款：补贴收入